Aktuality

V České republice je více než půl milionu subjektů, jež pravidelně odvádějí daň z přidané hodnoty. Na konci roku 2025 šlo o více než 530 tisíc plátců DPH.

Do roku 2022 počet plátců pravidelně stoupal (k 30. 6. 2022 539 tisíc), později mírně poklesl kvůli novele zákona o DPH, která zvýšila limit ročního obratu pro vznik plátcovství z jednoho na dva miliony korun. Od loňského roku jich opět pomalu přibývá.

Asi 44 procent plátců DPH dnes představují společnosti s ručením omezeným, o něco méně je podle statistik společnosti Bisnode fyzických osob s živnostenským oprávněním.

Měsíčních plátců je stále výrazně více než kvartálních. Ti nicméně převažují u živnostníků a jejich počet stále roste. Souvisí to především s výší ročního obratu (viz níže) a také datem registrace k DPH. I do této oblasti (délka zdaňovacího období) zasáhly změny, které přinesla nedávná rozsáhlá novela zákona o DPH, jež platí od roku 2025.

Zvolte si výhodnější kvartální zdaňovací období

Novela totiž rozšířila možnosti plátce zvolit si výhodnější čtvrtletní zdaňovací období. V souladu s paragrafem 99a zákona o DPH se plátce může rozhodnout, že jeho zdaňovacím obdobím pro příslušný kalendářní rok je kalendářní čtvrtletí, pokud jeho obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 korun (donedávna 10 milionů). Shodně jako doposud musí plátce změnu zdaňovacího období oznámit.

Pokud obrat plátce v tuzemsku za kalendářní rok 2026 nepřekročí částku 15 000 000 korun, bude mít plátce možnost již pro rok 2027 změnit zdaňovací období z kalendářního měsíce na kalendářní čtvrtletí. Jak změnu správci daně oznámit si přečtěte níže.

Po registraci jste měsíčním plátcem

Zdaňovacím obdobím pro ty, kteří pravidelně platí DPH, je tedy nejčastěji kalendářní měsíc. Upozorňujeme, že každý, kdo se k dani zaregistruje, se automaticky stává měsíčním plátcem.

Na čtvrtletní režim můžete až na výjimky přejít nejdříve po uplynutí dvou let od data registrace. Pokud jste například měsíčním plátcem od listopadu 2024, budete moci režim kvartálního placení a přiznávání DPH využít až v lednu 2027.

„Při splnění určitých podmínek a po určité době se lze stát čtvrtletním plátcem, což přináší jisté výhody včetně administrativních a úsporu času. Daň odvádíte státu jednou za kvartál, povinná přiznání, hlášení a podobně podáváte čtyřikrát namísto dvanáctkrát za rok,“ shrnuje poradce Michal Dvořáček.

Zdaňovací období je doba, za kterou pravidelně finančnímu úřadu podáváte:

• daňové přiznání k DPH,
• kontrolní hlášení,
• souhrnné hlášení (jen někteří),
• odvádíte DPH.

Děje se to vždy nejpozději do 25. dne po skončení zdaňovacího období. Pokud 25. den v měsíci vychází na víkend, posouvá se deadline na první následující pracovní den. Letos například na pondělí 27. července.

Měsíční plátce se může rozhodnout pro čtvrtletní zdaňovací období, pokud:

• jeho obrat za předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15 milionů (10 milionů do roku 2024),
• není nespolehlivým plátcem,
• není skupinou.

Podrobnější informace k jednotlivým statusům plátců DPH (včetně definice skupiny) najdete v článku Kdo, kdy a proč platí DPH? Provedeme vás úskalími daňové legislativy na BusinessInfo.cz.

Přechod na kvartální přiznávání DPH ušetří plátci čas, náklady spojené s obsáhlejší administrativou v rámci měsíčního plnění a lepší plánování cash-flow (platby na finanční úřad se provádí pouze jednou za tři měsíce).

Změnu jednoduše oznámíte berňáku

Pokud se rozhodne pro změnu a splňuje uvedené podmínky, oznámí to podnikatel finančnímu úřadu nejpozději v lednu příslušného kalendářního roku s daňovým přiznáním za prosinec. Pokud termín nestihne, má smůlu a musí si bohužel rok počkat.

V daňovém přiznání k DPH za prosinec lze změnit zdaňovací období na příští rok prostým vyplněním příslušného kódu (do kolonky „Kód zdaňovacího období následujícího roku“). Změna je možná vždy jen od prvního měsíce v roce.

K dispozici jsou dva kódy:

• Q – pokud se měsíční plátce rozhodl, že bude pro následující kalendářní rok čtvrtletním plátcem,
• M – pokud se čtvrtletní plátce chce stát pro následující kalendářní rok plátcem měsíčním (dobrovolně, nebo ze zákona, splnil-li příslušná kritéria).

Plátce, který v následujícím kalendářním roce své zdaňovací období nemění, kód nevyplňuje.

„Důvody hodné zvláštního zřetele“

Jak bylo zmíněno výše, v drtivé většině případů si lze změnit zdaňovací období až dva roky po registraci.

Přesto se za určitých okolností můžete stát kvartálním plátcem dříve. O změnu na čtvrtletní zdaňovací období mohou podnikatelé požádat finanční úřad už v roce, kdy byli registrováni. V některých případech, kterých ovšem  není mnoho, jim berní úředníci vyhoví, a to z „důvodů hodných zvláštního zřetele“. Žádost ale musíte podat do konce října. Postup je popsán v paragrafu 99a odstavec třetí. Oprávněnost vašeho požadavku zhodnotí správce daně.

„Z důvodů hodných zvláštního zřetele může správce daně na žádost plátce, podanou do konce měsíce října roku, v němž byl plátce registrován, rozhodnout, že změnu zdaňovacího období lze učinit pro bezprostředně následující kalendářní rok,“ praví zákon.

„Mezi důvody hodnými zvláštního zřetele můžeme zmínit například zvýšenou administrativu pro drobného živnostníka nebo nezvyšování či snížení obratu, kdy je vyšší pravděpodobnost, že budete splňovat kritéria pro kvartálního plátce i v budoucnu. Je ale čistě na rozhodnutí správce daně, zda vám vyhoví,“ upozorňuje právník Jiří Koukal.

Příklad:

Pan Novák za rok 2020 poprvé překročil milionový obrat (dvoumilionová hranice platí od roku 2023), v lednu následujícího roku se tedy zaregistroval k DPH a stal se automaticky měsíčním plátcem. Už v říjnu 2021 požádal o to, aby se mohl stát plátcem kvartálním, finanční úřad mu ovšem nevyhověl. V lednu 2023 se ale stal čtvrtletním plátcem ze svého rozhodnutí. Stačilo, že v daňovém přiznání na prosinec 2022 do kolonky „Kód zdaňovacího období následujícího roku“ vyplnil kód Q.

Pro jistotu připomínáme, že od roku 2025 platí pro povinnou registraci dokonce dvě hranice obratu. Dnes se plátcem DPH stanete nejen v případě, že máte za celý kalendářní rok obrat přes dva miliony korun (přihlášku k registraci k DPH musíte podat do deseti dnů), ale také v případě, že kdykoli v průběhu roku překonáte obrat ve výši 2 536 500 korun. V tom případě se stáváte plátcem hned druhý den po překročení limitu.

Pokud je váš obrat za uplynulý kalendářní rok vyšší než 15 milionů korun, musíte nadále plnit své povinnosti jednou měsíčně (případně musíte přistoupit ke změně, byl-li jste dosud plátcem čtvrtletním).

Změna pravidel a povinná hlášení

Pokud je váš obrat za předešlý rok mezi dvěma a patnácti miliony korun a povinnosti vůči správci daně plníte kvartálně, můžete si samozřejmě měsíční zdaňovací období zvolit dobrovolně.

Před rokem 2011 platila jiná pravidla. Nově zaregistrovaný subjekt se stával automaticky čtvrtletním plátcem a po překročení potřebného obratu – nebo i z vlastního rozhodnutí – se stal plátcem měsíčním.

Kontrolní hlášení podávají všichni, ti, kteří dodávají zboží za hranice (a to osobám či firmám, jež jsou registrované k dani v jiném státě EU) odevzdávají také takzvané souhrnné hlášení. Podrobnosti si přečtěte v paragrafu 102 zákona o DPH.

Podrobnosti o kontrolním a souhrnném hlášení: Jak si usnadnit práci se složitou administrativou u DPH

Firmy vs živnostníci

Pozor! Právnické osoby podávají kontrolní hlášení každý měsíc, a to vždy do 25. dne měsíce následujícího, pokud tento den nepřipadá na sobotu či neděli. Fyzické osoby podávají kontrolní hlášení podle určeného zdaňovacího období. Souhrnné hlášení pak firmy podávají buď měsíčně nebo kvartálně v návaznosti na typ plnění.

Ten, kdo se tedy k DPH zaregistruje v lednu, musí daňové přiznání i kontrolní hlášení odevzdat poprvé 25. února (a každý další měsíc ke stejnému datu).

Jste-li plátcem kvartálním, odevzdáte letos daňové přiznání nejpozději do pondělí 27. července, pondělí 26. října, a konečně za čtvrté čtvrtletí 2026 do 25. ledna 2027.

Mezi důvody hodné zvláštního zřetele patří například zvýšená administrativa pro drobného živnostníka nebo nezvyšování či snížení obratu ve zdaňovacím období

Jiří Koukal, právník

Rok 2011, kdy se změnila pravidla, výše připomínáme záměrně. „Pokud se plátci DPH registrovali v roce 2011 nebo dříve, zůstalo jim dodnes automaticky čtvrtletní zdaňovací období. Pokud jste se za plátce DPH zaregistrovali v roce 2012, museli jste zachování čtvrtletního zdaňovacího období oznámit správci daně,“ připomíná historii Generální finanční ředitelství. Od roku 2013 už jsou automaticky registrováni pouze měsíční plátci.

Zdaňovací období v insolvenci

Zákon o DPH řeší i specifické situace, do kterých se mohou plátci daně dostat, a které mají vliv na plnění jejich povinností. Jednu z nich popisuje paragraf 99b zákona o DPH.

Týká se insolvenčního řízení se subjektem, který DPH odvádí. „Zdaňovací období, v němž nastala účinnost rozhodnutí o úpadku, končí posledním dnem kalendářního měsíce, v němž nastala účinnost tohoto rozhodnutí,“ píše se v zákoně.

Pro následující období je (až do skončení insolvenčního řízení) zdaňovacím obdobím míněn výhradně kalendářní měsíc. Na obratu ani dalších podmínkách v tomto případě nezáleží.

V zákoně je rovněž uvedeno, že plátce nemůže změnit zdaňovací období v kalendářním roce, který následuje po ukončení insolvenčního řízení. Musí si tedy opět minimálně dvanáct měsíců počkat.

Identifikovaná osoba nepodává přiznání vždy

Daň z přidané hodnoty platí i takzvané identifikované osoby. Jejich povinností ovšem není podávat pravidelně daňová přiznání a kontrolní hlášení

• Kdo a za jakých okolností se stává identifikovanou osobou

Identifikované osoby DPH pouze vykazují a odvádějí státu, nemají jako plátci nárok na odpočet daně na vstupu, ale mají přiděleno DIČ.

Přiznání podávají pouze v případě, že jim ve zdaňovacím období vznikne daňová povinnost a zapíší do něj jen přeshraniční plnění. Pokud nejste plátcem DPH ani identifikovanou osobou, přiznání nepodáváte.

K tématu DPH na BusinessInfo.cz

• Ulehčete si odvod DPH při prodeji přes hranice. Pomůže vám registrace do OSS
• Kdo je nespolehlivým plátcem DPH? Obchodům se subjekty na blacklistu se vyhněte
• Plusy a mínusy registrace k DPH: Kdy se vyplatí stát se dobrovolným plátcem?
• Reverse charge jako nástroj proti podvodům? ČR jej zatím plošně nezavedla, dostává ale víc času
• Pozor na pokuty. Při neplnění povinností k dani z přidané hodnoty jsou postihy přísnější
• Daňová evidence u DPH: Jak si usnadnit práci s komplikovanou administrativou

Zdroj: www.businessinfo.cz